Entendiendo el Cálculo de Provisiones según la Norma IFRS 9

Descubre cómo las instituciones financieras calculan las provisiones por pérdidas crediticias bajo la norma IFRS 9 utilizando modelos prospectivos y etapas basadas en el riesgo.

El estándar IFRS 9 establece directrices para la contabilización de instrumentos financieros, incluyendo la provisión para pérdidas crediticias esperadas (ECL, por sus siglas en inglés). Este enfoque requiere que las entidades reconozcan las pérdidas crediticias esperadas desde el momento en que se reconoce un activo financiero, lo que representa un cambio significativo respecto al modelo anterior basado en pérdidas incurridas establecido por IAS 39.

Revisión General

Calcular las provisiones bajo IFRS 9 implica realizar un análisis prospectivo de las pérdidas crediticias, considerando tanto la información histórica como las expectativas futuras.

Para esto, se utilizan modelos estadísticos y técnicas de análisis de datos para estimar la probabilidad de incumplimiento (PD), la pérdida dada el incumplimiento (LGD) y la exposición al incumplimiento (EAD). Las metodologías utilizadas para cada una de las componentes pueden variar según la complejidad del portafolio y la disponibilidad de datos.

En general, el cálculo de las provisiones bajo IFRS 9 requiere que los instrumentos financieros sean clasificados en una de tres fases, basadas en el nivel de deterioro crediticio:

1. Fase 1: Activos financieros que no han experimentado un aumento significativo en el riesgo de crédito desde su reconocimiento inicial. Para estos activos, se reconoce una provisión equivalente a las pérdidas crediticias esperadas a 12 meses.

$ECL_{t} = PD_{t} \times LGD_{t} \times EAD$

2. Fase 2: Activos financieros que han experimentado un aumento significativo en el riesgo de crédito desde su reconocimiento inicial, pero que no presentan evidencia objetiva de deterioro crediticio. Para estos activos, se reconoce una provisión equivalente a las pérdidas crediticias esperadas durante la vida útil del activo.

$ECL_{t} = \sum_{T=1}^{N} PD_{t,T} \times LGD_{t,T} \times EAD_{t,T} \times DF_{t,T}$

3. Fase 3: Activos financieros que presentan evidencia objetiva de deterioro crediticio en el momento del reconocimiento. Para estos activos, se considera una provisión equivalente a que ya la pérdida crediticia hipotética.

$ECL_{t} = LGD_{t} \times EAD$

Consideraciones Adicionales

Al calcular las provisiones bajo IFRS 9, es fundamental considerar factores macroeconómicos y escenarios futuros que puedan afectar la calidad crediticia de los activos financieros. Esto implica que a pesar de que históricamente un segmento de la cartera haya tenido un bajo nivel de incumplimiento (o incluso no haya tenido incumpliemientos), la probabilidad de incumplimiento no deberían ser asumidas como nulas.

Además, es importante revisar y actualizar regularmente los modelos y supuestos utilizados para calcular las provisiones, asegurando que reflejen adecuadamente las condiciones económicas actuales y las expectativas futuras.

Seguimiento de Parámetros

El seguimiento y la validación continua de los parámetros utilizados en los modelos de provisión son esenciales para garantizar la precisión y la relevancia de las estimaciones de pérdidas crediticias esperadas. Esto incluye la revisión periódica de las tasas de PD, LGD y EAD, así como la evaluación de la efectividad de los modelos en diferentes condiciones económicas. La implementación de procesos robustos de gobernanza y control también es crucial para asegurar la integridad de los cálculos de provisiones bajo IFRS 9.